对于实施新会计准则,基金业业内人士普遍表示影响不大。一位熟悉基金业的会计师认为,与证券公司不同,基金公司业务单纯,对外投资不多,新会计准则对基金公司的影响将会很小。而对于基金会计来说,虽然影响也不明显,但仍然会有局部上的变化。
新会计准备对基金最大的影响体现在公允价值上。新会计准则引入了公允价值计量的要求,对于股票投资来说,这与基金现行的估值方法并没有不同。但在债券投资上则存在公允价值如何确定的问题。目前,中短债基金和货币市场基金都采取摊余成本法辅以影子定价法。实行新的会计准则则意味着,中短债基金要由过去的摊余成本法变为公允价值法。有会计界人士认为,这可以还中短债基金以本来面目。不过,也有业内人士担心,由于债券交易方法带来的公允价值难以确定的问题,这需要一个具体的操作指引。
新会计准则对基金的另一个影响是关于当期收益的计算方法。新准则要求,交易性证券投资期末应按交易所市价计价(视为公允价值),公允价值的变动计入当期损益。以此为原则的话,这对基金分红将产生影响。按现行规定,基金是以已实现的收益进行分红,如果将公允价值的变化也计入当期损益,未实现的收益是否也要进行分红?实施分红对基金不尽合理,与《证券投资基金会计核算办法》也有冲突。
有会计师认为,企业会计准则是一个大法,不同的行业应该还有具体的细则。对于基金业来说,应该会有一个企业会计准则与基金会计核算方法的衔接,以解决公允价值的变动计入当期损益对基金分红带来的影响。 (证券时报 荣篱 2006-11-27)
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